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重磅税收优惠!小微企业增值税起征点提至10万、企业所得税最低降至5%
来源:www.kmjnsw.com 发布时间:2019年01月10日

什么是小微企业?

    根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第九十二条规定:“符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

    1.工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

   2.其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。”

    根据2018年7月11日发布的《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》财税[2018]77号的规定,自2018年1月1日至2020年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

2019年1月1日起最新税收优惠政策

 

一、最新优惠政策
    2019年1月9日召开的国务院常务会议决定,对小微企业推出一批新的普惠性减税措施,具体是:
    第一、对小型微利纳税人,将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元;
    第二、大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分,分别减按25%、50%计入应纳税所得额,使实际所得税税负降至5%和10%。
    第三、允许各省对增值税小规模纳税人,在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。
    上述措施从2019年1月1日其施行,实施期限暂定三年,也就是到2021年12月31日截止。2021年以后是否继续施行,有待今后的政策再予以明确。
以上三项措施,除第三项需由各省区市决定外,第一、第二项是国务院已经决定了的、在全国范围实施的优惠措施。

 

二、增值税减免政策解读
    此次国务院常务会议,直接将针对小规模纳税人的增值税起征点从原来的每月3万元,提高到现在的每月10万元。大家按每月最高限额估算,小规模纳税人每月可以减免增值税3000元,每年可以减免增值税36000元,三年优惠政策期间总计可以减免增值税108000元,如下表所示(金额单位:元)。

 

三、企业所得税减免政策解读
    此次国务院常务会议,大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准,具体如下:
    1.工业企业,年度应纳税所得额不超过300万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
    2.其他企业,年度应纳税所得额不超过300万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
    对小型微利企业,年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分,分别减按25%、50%计入应纳税所得额,使实际所得税税负降至5%和10%,具体如下表:

举例:假设某企业2019年全年应纳税所得额为300万元,则其应纳所得税对比计算如下:

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